退役军人就业创业税收优惠政策
发布日期：2023-04-21
1.自主就业退役士兵创业税费扣减政策
1.1享受主体：自主就业退役士兵；自主择业军队转业干部、复员干部。
1.2优惠内容：自2019年1月1日至2023年12月31日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%。
1.3享受条件：①自主就业退役士兵，是指依照《退役士兵安置条例》（国务院 中央军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵；②纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限；③ 纳税人的实际经营期不足1年的，应当按月换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。④城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
1.4政策依据：
①《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）
②《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）
2.吸纳退役士兵就业税费扣减
2.1享受主体：招用自主就业退役士兵并与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业。
2.2优惠内容：2019年1月1日至2023年12月31日，招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%。
2.3享受条件：①自主就业退役士兵，是指依照《退役士兵安置条例》（国务院中央军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。
②上述政策中的企业，是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。
③企业与招用自主就业退役士兵签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费。
④企业既可以适用上述税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。
⑤ 企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的，以核算减免税总额为限。纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。
⑥城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
2.4政策依据：
①《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）
②《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）
3.随军家属创业免征增值税
3.1享受主体：从事个体经营的随军家属
3.2优惠内容：自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。
3.3享受条件：必须持有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明，每一名随军家属可以享受一次免税政策。
3.4政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（三十九）项。
4.安置随军家属就业的企业免征增值税
4.1享受主体：为安置随军家属就业而新开办的企业
4.2优惠内容：为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。
4.3享受条件：安置的随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。
4.4政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（三十九）项。
5.军队转业干部创业免征增值税
5.1享受主体：从事个体经营的军队转业干部
5.2优惠内容：自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。
5.3享受条件：自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。
5.4政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（四十）项。
6.安置军队转业干部就业的企业免征增值税
6.1享受主体：为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业
6.2优惠内容：为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。
6.3享受条件：
①安置的自主择业军队转业干部占企业总人数60%（含）以上。
②军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。
6.4政策依据：财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（四十）项。